转售中国进口新品，能只按利润缴 VAT 吗？
不能。普通中国进口新品不适用 VAT 差额方案。已注册 VAT 的企业在英国进行普通应税转售时，应按完整售价计算销售 VAT，符合条件的进项 VAT 则另行抵扣。会计利润需要单独计算。采购及报价核查可联系 Cambridge China Bridge。
先核查货物和采购路径
从中国工厂进口普通新品时，不要按 VAT 差额方案制定售价。HMRC 说明，进口时按货物完整价值征收 VAT 的货物，通常不符合该方案的条件。供应商发票没有列出英国 VAT，也不能使这些货物获得资格。
向 VAT 顾问提供产品描述、货物状态、供应商发票和拟采用的进口路径。请其结合 HMRC 的资格定义与进口专项指引核查。如果货物被描述为艺术品、古董或收藏品，应先要求单独评估，再判断是否按普通工厂货物处理。
确认注册状态及进口 VAT 抵扣资格
你的增值税登记状态与是否符合差额征税方案的条件是两回事。如果你尚未登记，请向 HMRC 确认这会如何影响销售时收取增值税，以及进口增值税是否应计入成本。判断是否需要登记时，请参考未登记增值税时进口，不要把利润低当作忽略登记问题的理由。
对于已登记增值税的企业，能否抵扣进口增值税取决于是否具备抵扣资格及相应证明材料。核实货物所有权、申报中列明的进口商，以及你将收到哪些文件。我们的进口增值税指南介绍了抵扣和递延核算。请向 HMRC 或你的报关代理确认递延核算如何影响进口增值税的核算时间；不要把它当作将销售增值税变成利润税的方法。
把税额和利润分开计算
按普通 VAT 规则，销售 VAT 根据完整售价计算，而非扣除成本后剩下的利润。最终向 HMRC 缴纳的税额，通常体现为已收取的 VAT 减去符合条件的抵扣额。这个抵扣过程，与计算订单利润是不同的事情。
预测利润时，先从销售收入中剔除销售 VAT，再扣除已售货物成本及相关经营费用。可抵扣的 VAT 不计入该成本计算，不可抵扣的 VAT 则计入成本。运费、仓储费、销售费用和预计退货成本应按一致的方法分配；落地价格指南可帮助整理进口成本。
| 项目 | 含义 | 定价处理 |
|---|---|---|
| 进口 VAT | 进口环节产生的 VAT | 区分可抵扣税额与不可抵扣成本 |
| 销售 VAT | 普通应税转售产生的 VAT | 与销售收入分开列示 |
| 应缴 VAT 净额 | 扣除符合条件的抵扣额后应缴的税额 | 纳入税款现金流计划 |
| 会计利润 | 收入减去确认的成本及费用 | 判断经营收益是否足够 |
方案差额不等于会计利润
对于符合条件的交易，VAT 差额方案根据方案所定义的购入价与售价之间的差额计算 VAT。这是特定交易的差额，而不是扣除全部经营费用后剩下的利润。
如果顾问确认某类特殊货物符合条件，请其在你采用方案前核查购入价计算、销售发票及库存记录。同时保留商业利润预测。即使售价高于购入价，订单在扣除经营成本后仍可能亏损。
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确认售价后再批准采购
确认产品适用的 VAT 税率，以及拟定售价是否含税。对于按标准税率 20% 征税的销售，用含税售价除以 1.2，得到不含 VAT 的收入。再用含税售价减去该收入，得到销售 VAT。不要直接扣除含税售价的 20%。
用不含税收入检验产品成本、渠道成本，以及所需的边际贡献额。参阅从售价倒推工厂采购价，不要只在供应商发票金额上加价。将规格和成本表发给 Cambridge China Bridge，由其在中国的自有团队核实工厂报价范围；增值税处理方式请由会计师确认。
常见问题
转售中国进口新品，能只按利润缴 VAT 吗？
不能，普通工厂新品进口不符合差额方案条件。已注册 VAT 的企业应按完整售价核算普通应税转售，符合条件的进项 VAT 则另行抵扣。
中国供应商发票没有 VAT，就能用差额方案吗？
不能。仅凭发票无法确认资格。请顾问结合货物类别、采购情况及进口专项规则核查。
进口和转售都涉及 VAT，是不是缴了两次税？
进口 VAT 和销售 VAT 是不同的项目。按普通核算方式，符合条件的进口 VAT 与应缴销售 VAT 分开申报抵扣。无法抵扣的进口 VAT 仍属于成本。
怎样从售价中剔除 VAT？
对于适用标准税率 20% 的含税售价，用售价除以 1.2，得到不含 VAT 的收入。两者之差就是销售 VAT。利润预测应使用不含税收入。