没做增值税登记时怎么进口

进口和增值税登记是两个独立的决定

这两件事之所以被搅在一起，是因为都涉及税务局、都涉及税。但把货运进国境这件事，并不要求你已做增值税登记。海关需要的是一个进出口商编号——货物在英国与他国之间流动时用它标识你——以及报关单上一个具名的进口记录人。我们的从中国进口到英国讲了这个顺序。

登记本身是另一回事：当你过去十二个月的应税营业额总额超过 9 万英镑，或你预计未来三十天内会超过 9 万英镑时，登记是强制的。低于该数，你可以自愿登记。无论你进不进口，这些规则都一样。平台销售的登记问题可参阅平台代收增值税与注册。境外采购服务的税务处理，见采购代理费反向征税指南。

所以问题从来不是「你有没有资格进口」，而是「进口增值税会对你的账目做什么」——而这完全取决于你在登记线的哪一边。

真正改变的是这笔税算不算成本

无论哪种情况，进口时都会征收进口增值税。已做登记的企业可以抵扣它——须符合我们进口增值税指南里讲的所有权与凭证规则——并且可以用递延核算，让这笔钱根本不离开银行账户。未登记的企业无法抵扣，于是同一笔费用就变成了货物成本的一部分。服装的具体税务处理见童装与少年队服增值税指南。购买头盔时，可参阅自行车与摩托车头盔增值税指南。购买图书时，可参阅图书和活动书增值税指南。慈善筹款商品的税务处理见筹款商品增值税免税指南。

这是一笔不小的费用，应当从第一次测算起就计入到岸成本，而不是到口岸时才发现。一家只按供应商价格加运费测算利润、事后才发现还有增值税的企业，从一开始就算错了产品的成本和利润。到岸价指南讲了它应计入哪个环节，关税计算器可以完成计算。

现金流的差别与成本的差别是两回事，而且往往先发作。用递延核算的已登记企业不需要在口岸缴纳进口增值税，但按通常增值税规则无法抵扣的部分，仍要通过增值税申报表缴纳；未登记企业则要在货物放行之前、在任何东西卖出去之前很久，自己付掉它，或者由代理垫付并加收一笔费用。固定税率计划下的抵扣问题，见固定税率计划与进口增值税。

自愿登记并不自动就是答案

当你看到进口增值税躺在成本里时，最直觉的动作是去自愿登记、把它抵回来。这对一些企业是对的，对另一些是错的；而你属于哪一种，取决于谁向你买东西，而不是取决于你进口什么。平台采购时，可参阅提供英国VAT税号后的计税指南。

如果你主要卖给已做增值税登记的企业，登记通常干脆就是好事：你抵回进口增值税，而你在发票上加收的增值税又被你的客户抵回去，所以他们实际支付的并没有变。如果你主要卖给消费者、或卖给未登记的企业，那么你加收的增值税就是价格的实际上涨或毛利的实际减少——而它很容易超过你在进口端抵回来的那部分。从中国发货的平台消费者订单见中国库存的平台增值税指南。海外发货订单的退货处理，见退货后的增值税调整指南。后续再售的处理，见英国仓库退货再售增值税指南。

所以这笔账不是单看进口增值税。它是「你能抵回的进项」对上「你必须对全部销售加收的销项」，按你真实的客户结构来算。这是一个需要把你自己数字放进去、由会计师来回答的问题；我们把这句话说出来，而不是把你引向那个恰好让进口显得更便宜的答案。登记还会带来申报、记账和截止日，对一家小企业来说，这是实打实的时间成本。记账交接可参阅进口增值税对账分工指南。

还有一个关于门槛的后果，值得在长到那里之前就知道：这项义务是按营业额触发的，不是按利润、也不是按进口额。所以一家毛利薄、走量大的企业，会比自己预想的更早撞上它。提前知道这个数字，好过在第十一个月才发现。