从中国进口的英国增值税，以及怎么把它抵回来

进口增值税通常是现金流问题，不是成本问题

如果你已注册增值税、货物用于经营，进口增值税通常可以抵扣。这让它和关税有本质区别——关税通常是一笔永久成本，除非适用特定的减免或退税规定。

所以关于进口增值税，真正要紧的问题是：你什么时候缴、什么时候拿回来，以及要凭什么才能抵扣。把它当成成本的企业，产品定价是错的；而忽略时间差的企业，会发现一大笔钱在回到账上之前，先离开银行好几周。

这一篇专讲增值税。关税税率、商品编码，以及两者如何一起计算，请看我们的英国进口关税与增值税指南；DDP 的完整问题，请看 DDP 进口增值税陷阱那一篇。商品归类存在疑问时，可参阅税则预裁定指南。

对于计划中的货物订单，我们的采购服务可按约定的进口商和交货地点组织报价。批准交易前，请让您的报关或税务顾问核对增值税处理。

进口增值税按什么征收

不是按发票金额。进口增值税按「完税价格 + 因进口而应缴的除增值税以外的各项税费 + 到英国第一目的地的运输和保险等相关费用」征收。如果在进口时就已知还有一个英国境内的后续目的地，运到那里的费用也要计入。

这带来两个常被忽略的后果。第一，增值税是叠在关税之上的，不是和关税并排的，所以关税税率高会连带把增值税抬高；反倾销税和适用时的消费税也一样。第二，完税价格本身就大于发票金额，因为它包含到英国边境的运费和保险，以及你提供给工厂的东西（比如模具）。

所以只按发票算出来的数字，会低估从你银行里离开的金额。先把完税价格正确搭出来，再算关税，再对总额计增值税。

递延增值税核算，多数进口商都该用

递延增值税核算让已注册增值税的企业在同一份增值税申报表上申报并抵扣进口增值税，而不是在口岸缴纳、以后再退。

它不需要审批，也不需要申请。只要你在英国注册了增值税、货物用于经营，并且你有权处置这些货物（通常是作为货主），你就符合条件。你必须做的是：在报关单上写上增值税号，并告诉替你报关的人你要用它，因为他们不会自动这么做。

它并不减少税额。它抹掉的是那段「一大笔钱待在税务局而不是你公司里」的空档；对一整柜货来说，这往往是小进口商能拿到的最大一笔现金流改善。安排它不花一分钱，却经常没人用。

凭证，以及它为什么决定你能不能抵扣

要抵扣进口增值税，你需要以自己名义出具的正确凭证。使用递延增值税核算的，凭可获取的月度对账单在申报表上处理；如果增值税是在口岸缴纳的，那么进口增值税证明就是支撑抵扣的那份文件。

抵扣权随货物所有权走，而凭证随申报走，所以两者必须对得上。一票以别人为进口商申报的货，或者一份挂在另一方名下的证明，正是抵扣问题的起点。

所以要去核实实际申报的是什么、以谁的名义，而不是想当然。这是一次五分钟的核对，能挡掉一个百分之二十的问题。

那种可能让你全额损失的 DDP 安排

这是在接受中国供应商的送达价之前值得弄明白的陷阱。DDP 之下，通常由卖方安排进口并缴纳关税和进口增值税，往往通过他们自己的代理。

由于抵扣进口增值税的权利随所有权走，而 DDP 之下货物在进口时点往往仍归卖方所有，所以缴税的一方可能不是有权抵扣的一方，而你也可能没有一份以自己名义出具的有效证明来支撑抵扣。货代或代理同样不能简单地把它抵回去。

实际结果是：一家企业在一票看起来更便宜的货上，多付了百分之二十、而且拿不回来。接受 DDP 之前，请追问：用谁的 EORI 号？谁会被列为进口商？我会不会拿到一份以我自己名义出具的进口增值税证明？如果答案含糊，通常的解法不是干脆放弃送达类术语，而是改用 DAP：供应商照样把货送到你这里，而你是记录在案的进口商，报关、凭证和抵扣权都在你自己名下。

会遇到的实务问题

汇率：报关通常使用英国税务海关总署公布的、申报获受理时适用的海关汇率，除非使用适用的合同固定汇率。它并不简单等同于你银行当天的牌价或你实际付款时的汇率，所以增值税数字可能和你测算的不同。

低货值货物和通过线上平台销售的商品另有规则，所以如果你走这种模式，先弄清增值税是怎么处理的，不要直接套用进口的处理方式。快递包裹的相关处理可参阅批量清关与增值税指南。另见北爱尔兰包裹授权指南。

记录：支持完税价格的文件至少保存四年，增值税记录通常至少保存六年，包括你每一次抵扣的凭证。一次你举不出证的抵扣，可能是一次你要退回去的抵扣。

泽西和根西在英国增值税区之外，在那里清关的货物不缴英国进口增值税；马恩岛在增值税上被视为英国的一部分。见从中国进口到泽西和海峡群岛。

要算一批货的进口增值税，可以用我们的进口增值税计算器。

如果你的企业没有登记增值税，进口增值税的处理不同，见没做增值税登记时怎么进口。