进口VAT抵扣与部分免税业务
已注册VAT并不代表进口VAT可以全额抵扣。先确认货物支持哪些业务，区分专用采购与共用采购，再按企业的部分免税计算方法评估抵扣额。申报前，将进口凭证和用途记录交给顾问审核。采购单据安排可与Cambridge China Bridge讨论。
先确认货物的业务用途
为进口采购设置税务分类前，请VAT顾问确认哪些业务属于应税业务，哪些属于免税业务。不要仅凭部门名称，或客户发票是否列有VAT来判断。
我们的进口VAT指南介绍税额计算和进口凭证。本指南解决的是另一个问题：企业兼有应税和免税业务时，可以抵扣多少。预算中应计入顾问预计无法抵扣的金额。
先归属专用采购，再处理共用采购
专用于应税供应的进项税，在满足一般抵扣条件的情况下，可以全额抵扣。用于免税供应的进项税通常不能抵扣。同时支持应税和免税供应的货物，应纳入共用进项税的评估，不能自动全额抵扣。
按货物项目准备明细，列出货物、预定业务用途和依据。将能够分别识别的库存或设备，与真正共用的采购区分开。请顾问审核归属，不要不加区分地对每批进口货物套用企业整体抵扣比例。
确认共用采购的计算方法
向顾问提供企业目前采用的部分免税计算方法。开始或停止使用特殊方法，均须获得HMRC批准。如果进口设备以不同方式支持各项业务，请顾问判断现有方法是否仍然合适。
请顾问评估免税进项税的小额豁免规则，不要认为免税业务规模小就可以全额抵扣。另外，将私人或非经营用途、禁止抵扣的进项税以及海外销售单独标出，交由顾问审核。
将进口凭证与用途记录放在一起
将进口申报单和供应商发票，与适用的进口VAT递延申报对账单或进口VAT凭证核对。递延申报改变的是入账方式，一般进项税抵扣规则仍然适用。可参阅进口主体指南，核实谁负责进口并持有凭证。
为顾问整理采购明细、进口凭证、业务说明、应税与免税销售报表、计算方法文件及计算底稿。如果库存分配记录或设备使用记录能够解释评估依据，也应附上。发现未解决的差异时，交给顾问处理，不要自行悄悄修改抵扣申报。
复核年度结果和用途变化
年度调整会复核较长期间内的抵扣情况，该期间通常是企业的部分免税税务年度。请顾问确认复核时间安排，并解释最终结果与期间暂计抵扣额之间的差异。
记录进口货物相对于预定用途发生的变化，并交给顾问评估。保留原来的判断及变化原因。如果缺少进口凭证，可按进口VAT单据缺失指南处理，同时整理用途记录。
常见问题
兼有免税业务的进口商能全额抵扣进口VAT吗？
不能直接假定可以。抵扣结果取决于进项税归属和部分免税评估。请顾问判断小额豁免规则是否影响结果。
进口VAT递延申报是否意味着可以全额抵扣？
不是。一般进项税抵扣规则仍然适用。应将递延申报对账单和货物用途明细交给顾问。
每批进口货物都应使用相同的抵扣比例吗？
不要自动这样处理。先识别专用于应税或免税业务的采购，再按企业的部分免税计算方法评估共用采购。
应该向VAT顾问提供哪些记录？
提供进口凭证、供应商发票、逐项用途明细、销售报表、计算方法文件和底稿，并附上未解决的差异及预定用途变化。