中国收费维修后返英，关税和VAT怎么算？
按HMRC的境外加工维修指引，关税计税基础包括维修费、回程运费和回程保险费；VAT计税基础包括维修费、往返运费及应付关税，保险费不单独计入。可请Cambridge China Bridge协助向工厂取得分项维修账单。
先确认维修返运的申报安排
本指南适用于通过境外加工程序，将出口货物送去付费维修后运回的情况。发货前，请报关代理确认本次货物及返运目的地适用的程序。完整报关安排可参阅送货到境外维修后返运。
税费计算与向供应商追偿应分别处理。批准维修前，先约定维修和运输由谁付款。供应商争议可参阅中国货物到货后发现问题怎么办。
拆开维修费、运费和保险费
请工厂分别列出人工、维修材料及其他维修收费。请货运方区分去程与回程运费，并单独列明保险费。如果维修账单已经包含运输，请索取明细，避免重复加算。
HMRC 维修指引对关税和 VAT 采用不同的费用范围。整理计算表时，可按下文所述方式归类，再请报关代理结合申报内容核对。
| 费用 | 关税计算 | VAT计算 |
|---|---|---|
| 维修费 | 计入 | 计入 |
| 去程运费 | 不在所述维修关税计税范围内 | 计入 |
| 回程运费 | 计入 | 计入 |
| 回程保险费 | 计入 | 不单独计入 |
| 去程保险费 | 不在所述维修关税计税范围内 | 不计入 |
| 应付关税 | 关税计算结果 | 计入 |
先算关税，再算VAT
将维修费、回程运费和回程保险费相加，整理出关税计税基础。请报关代理确认适用关税税率，并计算应付关税。各项金额应分别列明，不要直接对无法解释的账单总额计税。
将维修费、去程运费、回程运费及应付关税相加，整理出VAT计税基础。保险费不作为独立项目加入，再按适用VAT税率计算税额。保险仍可能间接影响VAT，因为回程保险费参与关税计算，而应付关税又计入VAT计税基础。
整理可供代理核对的计算文件
计算表应列出每项金额对应的原始文件、币种、所用换算、关税计税基础、关税计算及VAT计算。附上维修账单、运费账单和保险明细。交给代理前，先核对打包收费是否已经拆清。
将序列号、照片、出口报关单和工厂维修报告放在同一文件包内，方便核对返运货物与原出口货物。完整资料清单可参阅维修返运的报关证据。请代理提供已提交的报关单和计算明细，与自己的计算表对照。
情况改变时，暂停沿用原计算
安排返运前，请工厂确认是修好了原货，还是提供了替换货。替换货不能直接沿用仅针对维修的 VAT 计算：HMRC 说明，替换货须按其用于 VAT 计税的全部价值计征 VAT。
如果工厂调整收费、将运费并入维修费，或提出运回不同货物，应在发货前将更新文件交给报关代理。与维修方存在所有权关联的情况，也应主动交给代理核查，不要认为报价金额本身就能确定海关估值。
常见问题
关税只按中国工厂的维修账单算吗？
不是。HMRC境外加工维修指引将回程运输费和保险费与维修费一并纳入关税计算。
维修返英的VAT包含往返运费吗？
包含。维修VAT计税基础包括去程及回程运费、维修费和应付关税。
维修进口VAT要计入保险费吗？
保险费不作为独立项目计入VAT。回程保险费参与关税计算，因此可能通过应付关税间接影响VAT。
应该向中国工厂索取哪些资料？
索取分项维修账单、能识别返运货物的维修报告，以及账单中已包含的运费或保险费明细。