同一 VAT 集团从大不列颠向北爱尔兰调货如何计税？
不能仅因公司属于同一 VAT 集团，就认定从大不列颠向北爱尔兰供货无需计税。HMRC 要求按自有货物移动规则核算 VAT；能否抵扣取决于用途及通常规则。Cambridge China Bridge 可协助整理交给会计的发运资料。
分别判断货物移动与集团内部供货
VAT 集团内部供货通常不计 VAT。但集团成员之间供货并将货物从大不列颠移至北爱尔兰时，须按自有货物移动的方式核算 VAT。抵销公司之间的往来账款，并不能消除这项货物移动税额。
发货前梳理实际运输路线。记录供货公司、收货公司、供货时库存所在地，以及发出和到货凭证。将货物移动资料与内部调拨记录一并交给会计。
货物已在北爱尔兰时，另有判断条件
供货时货物已位于北爱尔兰的，只有双方成员均在当地设立或拥有固定机构，集团内部供货才可不计 VAT。如果任何一方仅在大不列颠设有机构，集团代表成员必须核算 VAT。抵扣仍须符合通常规则。
请税务顾问确认机构所在地的税务判断，不要仅凭送货地址推断。将判断结论与调拨指示一起保存，让仓库人员与财务采用一致处理方式。
核算税额，并判断抵扣资格
按自有货物移动规则，移动产生的 VAT 应作为销项税计入 VAT 申报表。进项税抵扣须符合通常规则。对于 VAT 集团，抵扣取决于集团整体对货物的用途。
请集团会计分别记录应核算税额与可抵扣税额。提供货物描述、估值依据、移动日期及预定用途。避免使用会自动排除所有内部库存调拨的账务设置。
先检查部分免税，别直接认定没有税务成本
免税业务可能限制抵扣。如果原采购时的抵扣限制与货物移动税额造成同一批货物的进项税受到重复限制，HMRC 允许通过年度调整，重新归属原采购时未能抵扣的进项税。
发货前标记受影响的库存，并保留原采购记录。请会计核对原抵扣限制、移动税额与拟作调整。相关背景可参阅进口 VAT 抵扣与部分免税。
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让中国采购与后续调拨资料能够对应
中国采购的库存经大不列颠仓库转运时，应在资料中清楚区分工厂采购、到货记录与后续北爱尔兰调拨。采购角色可参阅谁是登记进口商，前段进口资料可参阅如何向会计提供进口 VAT 凭证。
Cambridge China Bridge 在中国有自己的员工。可请我们协助将工厂装箱单与发运编号对应到库存记录，再由集团会计在后续调拨前确认 VAT 处理方式。
常见问题
同一 VAT 集团从大不列颠向北爱尔兰调货，可以不计税吗？
集团成员身份不能消除货物移动产生的税额。HMRC 对涉及这条路线的集团内部供货，采用自有货物移动的 VAT 规则。
如果货物已经在北爱尔兰呢？
双方成员均须在北爱尔兰设立或拥有固定机构，才可适用不计税处理。否则由集团代表成员核算 VAT。
集团能全额抵扣货物移动的 VAT 吗？
抵扣有条件。请会计根据集团对库存的用途，以及任何部分免税限制作出判断。
应交给集团会计哪些资料？
提供运输路线、公司名称、机构所在地判断、调拨记录、发出及收货凭证、估值依据与库存预定用途。