自有库存从大不列颠调往北爱尔兰，VAT如何处理？

先确认是否属于自有库存调拨

本指南讨论已进口并存放在大不列颠的库存，在企业保留所有权的情况下调往北爱尔兰仓库。发货前，核实库存归谁所有、哪家企业控制调拨，以及客户是否已经购买货物。原始进口的角色划分，请参阅谁是登记进口商。

为调拨申报销项VAT

HMRC要求已注册VAT的企业在VAT申报表中，将该调拨的VAT列为销项税。因此，即使没有向客户销售，内部仓库调拨也可能需要申报VAT。发货前，请会计确认适用税率、计税价值和申报期间，并提供库存清单及运输凭证。

单独核实进项税抵扣

货物用于应税销售时，该调拨的VAT也可按一般规则，在UK的VAT申报表中作为进项税抵扣。如果企业有免税销售，或库存兼用于应税与免税活动，不要默认可以全额抵扣：HMRC指出，部分免税计算可能需要调整。请参阅进口VAT抵扣与部分免税。

向客户销售时，抵扣权不同

对于大不列颠与北爱尔兰之间的普通货物销售，卖方在发票上收取VAT并申报销项税，但不能把这笔销售VAT作为自己的进项税抵扣。客户可按一般规则抵扣。这与自有库存调拨可能享有的进项税抵扣不同。采用普通销售处理方式前，先核实是否适用例外。

为会计整理调拨档案

将原始进口资料、库存所有权记录、发货凭证和仓库收货记录整理为相互对应的档案。注明货物的预定用途，请会计分别列明调拨的销项VAT和可抵扣的进项VAT。与原始进口记录核对，让各笔分录可以追溯。

预订运输前，确认目的仓库是普通仓储，还是涉及特殊海关程序。若库存从海关仓库出库，请参阅大不列颠海关仓库库存调往北爱尔兰。Cambridge China Bridge可协助整理交给会计的供应商及运输资料。