VAT注册前购入的库存，进口VAT能追回吗？
可以，注册后，符合条件的注册前库存可能获准抵扣进口VAT。关键是购入时间、应税经营用途、注册时仍持有的货物及有效进口凭证。请先为会计整理每批货物的核对记录。Cambridge China Bridge可协助收集工厂和运输资料。
先核查资格，再计算抵扣金额
HMRC允许抵扣符合条件的注册前购入或进口货物的VAT。货物须在允许期限内供应给现已注册的主体，并用于该企业的应税经营活动。注册时须仍持有这些货物，或仍持有用它们制成的货物。注册前已售库存须减少抵扣金额；此前已完全耗用的货物不符合条件。
先核对订单上的买方与VAT注册主体是否一致。个人名义、其他企业名义或公司成立前的采购，应标记出来交会计单独审核。未注册VAT时进口介绍是否注册的整体考虑。
以注册生效日为核查基准
货物的期限为企业注册或依法应当注册之前的4年。请会计确认注册生效日，再据此列出采购、进口和库存流转日期。申请日期及收到注册号码的日期，应与这个核查基准分开记录。
单独开票的服务适用不同期限，即6个月，并须满足服务自身的条件。把运费、仓储费和代理服务发票另列清单审核，不要将所有运输相关费用都当作库存。如果注册日期被追溯调整，应以调整后的日期核查期限。
建立能追溯到单据的库存台账
HMRC要求库存台账列明数量和取得日期，并记录货物用于制造其他货物，以及注册后处置货物的详情和日期。整理注册生效日的库存快照，与采购及流转记录核对。涉及加工的货物，应将原材料与仍持有的成品对应起来。
使用能与运输资料对应的产品和批次编号。请外部仓库提供注明日期的库存报告，并解释仓库记录与自有记录的差异。VAT审核与会计存货估值应分别处理，后者见未售进口库存如何估值。
| 字段 | 附上的资料或说明 |
|---|---|
| 产品和批次 | 供应商发票、装箱单及仓库编号 |
| 采购及进口日期 | 订单记录及进口申报单 |
| 注册时库存 | 注明日期的盘点表或仓库报告，并与流转记录核对 |
| 已售、耗用或加工 | 数量、日期，以及适用时对应的成品记录 |
| 进口VAT分摊 | 该批进口税凭证及分摊到保留库存的方法 |
| 待解决事项 | 缺失单据、主体不一致及无法解释的差异 |
核对进口凭证，重点处理缺失证明
在进口环节支付的VAT，通常以进口VAT证明支持抵扣。如果缺失，HMRC可考虑证明货物所有权及进口VAT已被征收的替代资料，并要求其他证据。是否接受由HMRC酌情决定，不要假设快递账单或供应商发票单独就能支持申报。
收集进口申报单、供应商发票、装箱单、运输单据、代理提供的税费明细及付款记录。纳入申报前，请会计审核缺失证明和进口主体不一致的项目。进口VAT指南介绍一般抵扣凭证；包送到货的VAT风险指南解释所有权和进口主体问题。
首次申报前确认抵扣清单
HMRC指引要求将注册前的抵扣申请纳入首次VAT申报。编制申报前，把核对后的库存清单、进口凭证及待解决事项交给会计。如果首次申报已经提交，请会计确认如何更正遗漏，不要自行把金额加入之后的申报。
请会计将确认后的抵扣计算及分摊方法与原始记录一并保存。标出已经计入库存成本的进口VAT，供会计审核账务调整并避免重复抵扣。Cambridge China Bridge的中国员工可协助收集工厂发票、装箱单及批次记录；税务处理由会计判断。
常见问题
注册VAT前买的库存，进口VAT能抵扣吗？
注册后可能可以。须满足期限、经营用途、主体及凭证条件，并在注册时仍持有货物，或仍持有用它们制成的货物。
注册VAT前已经卖掉的库存能抵扣吗？
注册前已售库存须减少抵扣金额。应将保留数量与原进口批次核对，不能直接申报整批货物的全部进口VAT。
没有进口VAT证明还能抵扣吗？
HMRC可考虑证明所有权及进口VAT已被征收的替代资料，并要求其他证据。是否接受由其酌情决定。请把申报单及配套记录交会计审核。
注册前库存的VAT应在哪次申报中抵扣？
HMRC指引要求纳入首次VAT申报。如果已经提交，请会计审核适用的更正方式。