延迟进口增值税（PVA）详解：英国进口商指南

进口增值税递延核算是什么？

PVA 改变的是进口增值税的核算方式：无须在进口时先付款、之后再申请抵扣，而是通过增值税申报表核算。如果税额可以全额抵扣，就在同一份申报表中申报并抵扣相同金额。

这不是免税，也不会延后关税付款。完整费用构成可参阅英国进口关税与增值税。

哪些买家可以使用？

企业必须已注册英国增值税。适用范围包括从英国境外进口至大不列颠，以及从英国和欧盟以外进口至北爱尔兰的合资格货物。对于一般商业进口，货物须供企业使用，企业须有权处置货物，通常即为货主，并须在进口报关单上填入其增值税注册号。

资格不取决于企业规模。普通个人自用采购不能通过企业 PVA 处理。商业与非商业混合用途、低货值货物及部分邮政运输均有专门规则；发货前应查阅 HMRC 的资格指引。

报关时怎样选择 PVA？

无须另向 HMRC 申请批准。填写进口报关单时，选择通过增值税申报表核算进口增值税，并填入你的增值税注册号。

委托代理报关时，代理必须在提交报关单前收到你使用 PVA 的书面指示，你应留存副本。若由供应商安排他人代你清关，须与供应商约定进口增值税的处理方式并保留书面记录；供应商须确保报关人在提交前收到书面指示。你还须向供应商提供 EORI 号码。HMRC 说明，报关单提交后，不能更改已选择的进口增值税核算方式。

增值税申报表应该填哪些栏位？

应在涵盖进口日期的申报期间核算。结合月度进口增值税递延核算报表和报关记录填写，抵扣资格仍须按正常进项税规则判断。

怎样从 HMRC 下载月度报表？

进入资料来源列出的 GOV.UK 进口增值税递延核算报表服务，点击页面上的开始按钮，使用注册增值税时创建的登录资料。如果此前未使用过海关申报服务（CDS），须先注册开通该服务。

报表通常在每月第 10 个工作日或之前可供查看。你必须下载并保存每份报表。常规在线访问期限为发布之日起 6 个月；已归档报表的获取指引见 CDS 控制面板。

报表列出以你名下 EORI 号码提交的报关单所对应的递延核算进口增值税，并按正常规则为抵扣申请提供凭证。具体栏目和核对方法见如何阅读延迟进口增值税报表。

报表缺失或出现重复记录怎么办？

提交申报前，先把报表与报关记录核对。凭证找不到时，参阅C79 与延迟进口增值税报表缺失指南；同一记录重复出现时，参阅延迟进口增值税报表重复记录指南。

没有注册增值税怎么办？

未注册英国增值税，不能使用 PVA。未注册的英国经营者仍须支付应缴进口增值税，也不能通过增值税申报表抵扣。比较供应商报价时，应把这笔税计入成本。

个人购买自用商品，也应预留适用的进口费用。可使用进口增值税计算器辅助预算，下单前再确认实际处理方式。