首批进口库存：选营业收入免税额还是实际费用？
按所用记账方式，比较该税年的£1,000营业收入免税额与可扣除的实际费用。符合条件的费用高于免税额时，扣除实际费用通常更有利；两者不能同时申报。Cambridge China Bridge 可协助整理供应商及运输费用凭证。
比较整个税年的收入与费用
先整理扣除费用前的经营总收入，并向 HMRC 确认应纳入哪些经营活动，而不要只看这批进口货物。首先向 HMRC 确认是否符合适用条件，尤其是在收入来自雇主、关联公司或合伙企业的情况下。我们的 爱好还是经营指南 介绍了这些核查事项和申报义务。
使用相同的收入金额，分别计算两种结果。免税额方案最多扣除£1,000，且不能超过收入。实际费用方案则按记账方式，扣除归属于该年度的合资格费用。费用超过免税额时，实际费用通常能带来更大的扣除额。费用超过收入时，请会计师评估费用申报及由此产生的亏损。
根据凭证整理费用明细
HMRC将经营中买入再出售的货物计入营业费用。兼有私人用途的费用，只能扣除经营部分。采用权责发生制时，HMRC的库存成本指引包括采购费用，以及将库存运至现有地点并达到现有状态的费用。可据此与会计师核对运费、关税、装卸费和清关费。
参照进口隐性成本指南收集相关发票，无需重新制作预算清单。记录供应商、费用内容、开票日期、付款日期、经营用途，以及该费用是否已包含在其他发票内。到门报价可能已包含运费或关税。将定金和尾款与发票对应，避免把同一笔采购再次计入。
确认库存费用在哪个年度计入
采用现金收付制时，只计入实际已支付的费用。HMRC允许计入为转售货物支付的款项，因此符合条件的库存付款即使对应未售货物，也可计入。供应商尾款仅列在发票上但尚未支付，不能因此计入。付款时点详见中国库存付款何时可以扣除。
采用权责发生制时，费用应归属于相关会计期间，销售成本反映该期间使用的库存。不要假设整批货物的发票金额都能立即扣除。比较扣除额前，先核对剩余库存；具体估值另见未售进口库存如何估值。
保持VAT处理一致
在比较明细中，将VAT与其他费用分开，并标明是否可以抵扣。把进口单据与供应商、报关代理的发票一起核对。尚未登记VAT时，可参照未登记VAT时如何进口，整理需要向会计师确认的问题。
已登记VAT且采用现金收付制的经营者，HMRC允许按含税或不含税金额记账，但收入与费用必须采用一致方式。选择含税记账时，向HMRC支付的VAT计入费用，收到的VAT退款计入收入。比较时应始终遵循同一方式，不要混用含税发票总额与不含税金额。
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选定扣除方式并保留计算依据
将免税额与全年合资格费用总额比较，包括这批货以外的营业费用。不能先扣免税额，再加扣库存、运费或其他费用。申报营业收入免税额时，也不能申报资本支出抵扣。设备和模具应先请会计师单独审核，再决定是否属于库存成本。入账分类可参阅进口设备与转售存货指南。
将比较结果与销售记录、供应商发票、付款凭证及货运文件一并保存。使用经营收入免税额时，请向 HMRC 确认收入记录的保存要求。Cambridge China Bridge 在中国的工作人员可以帮助厘清供应商收费和报价所包含的项目；对于不确定的税务处理，请向 HMRC 或您的会计师确认。
常见问题
应该选营业收入免税额还是实际费用？
比较该税年的免税额与全部合资格费用。费用超过£1,000时，实际费用通常能带来更大的扣除额。选择前应核对适用资格、费用归属年度及亏损情况。
用了免税额，还能扣进口库存费用吗？
不能。营业收入免税额替代费用扣除，不能同时扣除库存、运费或其他费用，也不能同时申报资本支出抵扣。
库存还没卖出去，可以扣除采购费用吗？
采用现金收付制时，为转售库存实际支付的合资格款项，即使对应未售货物也可计入。采用权责发生制时，剩余库存会影响销售成本。应始终按所用记账方式处理。
比较实际费用时，要计入进口VAT吗？
先核对是否可以抵扣，以及所用记账方式。已登记VAT的现金收付制经营者可一致采用含税或不含税金额；含税记账还须计入向HMRC支付的VAT及收到的VAT退款。