中国首批货款何时可以按收付实现制扣除？
开始经营后，采用收付实现制的个体经营者，一般在实际付款时扣除符合条件的存货支出，包括交货前抵扣货价的预付款。只能扣除已付金额，VAT处理应保持一致，后续退款在实际收到时入账。Cambridge China Bridge可协助收集供应商凭证。
先确认已经开始经营
本指南适用于已经开始经营，并采用收付实现制计算利润的个体经营者。HMRC允许扣除为转售商品实际支付的金额。如果中国首批订单是在开始经营前付款，请先让会计确认经营开始日期，并审查期初存货的处理，再申报扣除。
我们的开业前样品指南解释了为何评估样品与转售库存需要分别处理。请向 HMRC 或会计师确认，提前购买的转售库存应如何处理，以及该项与样品有关的开业前费用税务减免是否适用；不要将整笔工厂订单归入样品费用类别。
扣除已付预付款，不是未付订单总额
HMRC规定只计入实际支付的费用。将这项原则用于符合扣除条件的转售存货采购时，抵扣货价的预付款一般可以在支付时扣除，即使货物仍在工厂。未付尾款要等实际支付后才计入。之后才交货或出售，本身不会推迟符合条件的已付金额的扣除时间。
请供应商列明预付款如何抵扣尾款。如果款项只是保证金、仍留在中介账户，或者没有采购也可以退回，请把相关条款交给会计，不要直接认定为存货费用。我们的供应商付款指南介绍了采购付款核查事项。
分别记录运费和关税付款
经营订单中符合扣除条件的运费、保险费、清关费和进口关税，也采用相同的付款原则：扣除实际支付的合格金额，而不是货代估算额或尚未支付的海关账单。把发票和关税凭证交给会计确认分类。
建立订单台账，记录每笔款项的收款方、付款日期、用途和凭证。将支付给货代的预付款与最终费用及退回余额核对。我们的未售出进口存货估值指南介绍会计估值，请将估值工作与收付实现制下付款何时计入税务计算分开处理。
VAT处理保持一致
对于已经注册VAT并采用收付实现制的经营者，HMRC要求收入与费用采用相同的VAT处理方式。如果账目包含VAT，向HMRC支付的VAT净额计为费用，从HMRC收到的净退款计为收入。记录订单前，先与会计确定记账方法。
如果您尚未登记增值税，请向 HMRC 或会计师确认，进口增值税应如何作为成本处理。如果您已登记，请单独列明可抵扣的进口增值税，以供审核。请向 HMRC 或报关代理确认，您是否可以使用进口增值税递延申报方式，在增值税申报表中核算进口增值税，而无需在入境时支付。我们的进口增值税指南介绍了这一流程。将递延申报金额与实际支付给供应商或货运代理的款项分开记录。
记录退款，保留付款凭证
供应商退回已经按收付实现制扣除的存货费用时，必须在实际收到退款时反映这笔款项。将其作为经营收入关联到原订单，即使退款是在之后的税务年度收到。承诺退款不等于已经收到收入。用于抵扣其他订单的贷项，请交给会计单独审查，不要与现金退款混为一谈。
将原付款凭证、退款确认和银行收款记录放在一起，不要删除采购历史。向会计提供订单、发票、付款凭证、运费核对资料和VAT记录。Cambridge China Bridge在中国的员工可协助获取供应商对账单，列明预付款、尾款和退款。
常见问题
中国存货还没交付，预付款可以扣除吗？
一般可以，但须已经开始经营，且款项确实用于支付符合扣除条件的转售存货货价。保证金或仍由中介持有的款项，请让会计审查。
只付了预付款，可以扣除整个订单吗？
不可以。收付实现制只计入实际支付且符合条件的金额。未付尾款在实际支付时扣除，而不是在供应商开具发票时扣除。
运费、关税和进口VAT可以扣除吗？
符合扣除条件的运费和关税按实际付款规则处理。如果您尚未登记增值税，请向 HMRC 或会计师确认，进口增值税应如何作为成本处理。已登记增值税的企业需要采用一致的增值税记账方式，并分别审核可抵扣或递延申报的进口增值税。
工厂在下个税务年度退回预付款，怎么处理？
如果预付款已经作为经营费用扣除，应在之后年度实际收到退款时反映这笔款项。保留原扣除记录与退款的关联。承诺退款尚不属于已经收到的收入。