中国试单亏损，个体经营者能申请税务减免吗？
可以，个体经营者可能符合经营亏损抵扣条件，但试单卖得不好并不直接证明税务亏损。应按适用记账方法计算整个经营活动的结果，核实资格，再比较抵扣方式。Cambridge China Bridge 可协助收集供应商及库存记录。
先核实经营活动及抵扣资格
如果活动缺乏商业实质，HMRC 可以拒绝亏损抵扣。保留目标客户、定价、销售推广及试单失败后调整措施的证据。请会计师结合实际经营活动审核资格，不要仅凭工厂发票就认定可以抵扣。
确认何时开始经营，以及由谁承担费用。将评估样品、转售库存和设备分开。有关开始经营前的区别，请参阅开业前样品费用；本指南重点说明如何计算及使用经营亏损。
计算整个经营活动的税务亏损
整理相关纳税年度的收入和可扣除费用明细，涵盖整个经营业务，而不只是进口的那批货物。请会计师或 HMRC 确认，应如何按适用的会计核算方法计算拟申报的亏损。比较经营收入免税额与实际费用；申报前，确认选择使用该免税额会如何影响费用扣除。
将销售、供应商付款、运费、关税、退款及贷项与证明材料核对。剔除私人费用和重复收费，统一 VAT 处理，并将设备或模具标出供单独审核。决定申报亏损金额前，请会计师核对账目与税务计算。
按记账方法处理未售库存
请会计师或 HMRC 确认，在收付实现制下，尚未售出的转售库存所对应的付款，以及已开票但尚未支付的余额，应如何处理。参照收付实现制下的库存付款时点。按现行规则，采用收付实现制计算的亏损并非只能结转至以后年度抵扣：HMRC 关于不得抵扣综合收入的规定针对的是特定的历史纳税年度。
采用传统会计核算方法时，请会计师或 HMRC 确认，剩余库存会如何影响销售成本，以及将整批货物的成本全部扣除是否会高估亏损。参照未售出进口库存的估值，准备有关成本和可变现净值的问题，供审核时讨论。提供注明日期的库存盘点记录，涵盖仓库库存、运输途中的货物以及仍在工厂的货物；如拟调减存货价值，还应提供货物状况的证明材料。
比较可用的亏损抵扣方式
请会计师比较抵扣亏损当年、上一税年或两个税年的综合收入，与将未使用亏损结转抵扣同一经营活动未来利润的方案。如果亏损发生在开始经营后的前 4 年，还应核实初期经营亏损抵扣。首次从中国采购，并不直接证明经营活动何时开始。
比较方案时，提供其他收入记录及以往税务计算。请会计师确认初期亏损申报可涉及哪些以前税年，以及适用顺序。比较各项符合条件方案的税务效果；亏损金额不代表承诺退还的现金。
选定申报方式前核对金额
HMRC 不允许仅申报部分亏损来抵扣综合收入。不要假设可以自行挑选亏损中的一部分，以得到预期结果。提交前，请会计师检查允许的分配方式、资格及任何适用限制。
同一亏损只能使用一次。建立亏损台账，列明原始税务亏损、已申报金额、涉及税年、抵扣方式及未使用余额。向会计师提供以往申报副本，避免同一亏损再次出现在后续报税中。
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整理申报材料并确认期限
整理申报资料包，包括开始经营日期、记账方法、收入与费用核对表、库存明细、税务亏损计算及拟采用的抵扣分配。附上供应商发票、付款证明、运输费用、退款及相关收入记录。属于报税表内申报的项目，应尽可能在表内申报；请会计师确认适当提交途径。
提交前，请会计师或 HMRC 根据现行指引确认该亏损税年及抵扣方式的期限。将期限与计划提交日期一起记录。把已提交的计算及收件确认与亏损台账保存。Cambridge China Bridge 在中国的员工可协助取得供应商对账单及库存货况记录。
常见问题
中国库存亏损可以抵扣工资收入吗？
符合资格时，可能可以抵扣亏损当年或上一税年的综合收入。先计算整个经营活动的税务亏损，再请会计师比较立即抵扣与结转使用的方案。
中国进货没有卖完就算税务亏损吗？
仅有未售出的货物，并不能确定经营亏损。请会计师或 HMRC 确认，按适用于您经营业务的会计核算方法，库存付款和剩余货物应如何计入亏损计算。
采用收付实现制可以申请亏损抵扣吗？
按现行规则可能可以。HMRC 对抵扣综合收入的排除规定针对指定的历史税年。申报前应核实亏损税年及其他资格条件。
申报经营亏损需要准备哪些材料？
准备收入及费用明细、发票、付款证明、库存记录、税务亏损计算及抵扣分配表。请会计师确认提交途径与期限。