个体经营者拿进口库存自用，怎样记账？
把拿给自己或家人的商品记为私人领用，并减少可售库存。所得税按权责发生制采用市场价值；按收付实现制则作合理调整，例如剔除相关成本。VAT 另行核查进项税抵扣及领用时的计税价值。供应商资料可由 Cambridge China Bridge 协助收集。
商品取走时记录私人领用
建立私人领用记录，写明日期、商品编码、批次、数量、领取人和用途。减少可售库存，并保留供应商发票的对应信息。把这类出库与客户销售、损坏及盘亏分开记录，让库存核对能够解释商品去了哪里。
分别记录原始可归属成本、当前市场售价及 VAT 计税价值，并附上发票和价格依据。仍待出售的商品可参照未售库存估值指南；已私人领用的商品应在库存核对中单独标明。
权责发生制：采用市场价值
采用权责发生制时，从待售库存中拿商品给自己或家庭成员使用，所得税按市场价值处置处理。仅按采购成本记录私人领用，不能完整反映这一税务处理。
把领用清单、可比售价及商品状况的依据交给会计，请其说明市场价值调整如何与库存出库记录一起计入应税利润。补做调整前，先检查记账软件是否已经处理，避免重复计入。
收付实现制：调整费用
采用所得税收付实现制时，HMRC 不要求把私人领用商品的价值记为收入，而是要求作公正合理的调整，例如不允许扣除相关成本。按这种方法计算利润，也无需作期末库存调整。
查明领用商品对应的成本，以及是否已经扣除。若付款或此前扣除发生在不同期间，请会计确定调整方式。仍应记录实物库存，方便采购和核对。收付实现制库存付款指南另行说明采购付款的处理时点。
单独核查 VAT
所得税收付实现制不会改变 VAT 的处理。已登记 VAT 的经营者把经营库存永久转作私人用途时，若商品或其组成部分的 VAT 原本可全部或部分抵扣，可能需要计提销项税。忘记申报可抵扣的进项税，并不会免除销项税责任。
参照进口 VAT 指南核对原先的进口 VAT 处理。HMRC 说明，为非经营活动购入的资产，其 VAT 不能抵扣。把进口 VAT 凭证交给会计，并说明商品最初是待售库存，还是从一开始就打算给家人使用。
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确定 VAT 计税价值并核对记录
永久私人领用且没有付款时，VAT 计税价值采用领用当时购买相同商品所需的成本，并考虑新旧程度和状况。若无法购得相同商品，则采用可比商品的购买成本；若也无法购得可比商品，再采用当前生产成本。适用该商品对应的 VAT 税率。这与权责发生制所得税采用的市场售价不同。
准备 VAT 计算记录，列明领用日期、商品描述、数量、不含 VAT 的计税价值、税率及税额。只是暂时借用的商品应另外标明：HMRC 将暂时私人使用视为服务供应。核对领用清单、库存记录和税务调整。Cambridge China Bridge 的中国员工可协助收集工厂发票及批次资料。
常见问题
可以把进口库存拿回家给家人用吗？
应记录为私人领用，并减少可售库存。所得税按权责发生制采用市场价值；按收付实现制作合理调整。VAT 需要另外核查。
私人领用库存按成本还是售价记税？
权责发生制所得税采用市场价值；收付实现制可通过剔除成本调整。永久领用且没有付款时，VAT 采用购买相同新旧程度及状况商品的当前成本。
收付实现制下，自用库存就不用调整吗？
不是。HMRC 要求作公正合理的调整，例如不允许扣除私人领用商品的成本。即使无需作期末库存税务调整，实物库存记录仍有用。
忘记抵扣进口 VAT，私人领用还要计税吗？
对已登记 VAT 的经营者，忘记申报可抵扣的进项税，不会免除私人领用时应计的销项税。应核查是否有抵扣资格，而不只是是否已经申报。