英国个体经营者的供应商外币欠款：汇兑损益税务
英国个体经营者采用权责发生制时，供应商欠款的汇兑收益通常应税，损失通常可扣除，前提是符合经营用途及非资本性质的条件。符合条件的年末未实现汇兑差额也包括在内。Cambridge China Bridge 可协助整理供应商资料，供会计师核对。
先确认记账基础
本文讨论权责发生制下的供应商外币欠款。收付实现制按实际收付款确认经营收入和支出，不核算应付账款。在对年末欠款作汇率调整前，先请会计师确认你采用的记账基础。
进口身份及责任问题，参见个体经营者进口指南。本文重点是汇率变动如何影响经营利润。
判断是否符合经营用途条件
按照 HMRC 的一般原则，属于经营收入且不属于资本性质的汇兑收益应税。汇兑损失只有在不属于资本性质，并且完全且专门为经营目的发生时，才属于可扣除的经营支出。
向会计师提供采购订单、发票及采购用途说明。将日常库存采购与设备、个人购物及融资安排分别列明，不要假定所有工厂欠款的税务处理都相同。
付款结清时如何核对
欠款结清时，汇兑收益或损失成为已实现损益。将英镑付款金额与账上欠款的英镑金额核对。如果此前已有年末调整，请会计师一并核对，避免重复计算同一段汇率变动。
清楚标明发票币种、付款日期、换汇记录及银行手续费。供应商付款指南介绍如何安排付款渠道。
年末仍未付款怎么办
在权责发生制下，未结清的货币性欠款按期末汇率重新折算为英镑。符合条件的未实现汇兑差额通常也计入税务计算，因此并非只有付款时才影响应税利润。
整理未付发票清单，列明外币余额、账面英镑金额及期末汇率计算过程。请会计师将清单与下一会计期间的结清记录衔接核对。
单独说明配对余额及特殊安排
HMRC 对配对外币资产和负债设有例外：资产与负债在同一币种下配对，且汇兑差额未计入损益表时，不作税务调整。请会计师判断你的安排是否符合这些条件。
将外汇合约及相关融资文件随发票清单交给会计师。如果付款涉及汇票，也可阅读供应商付款汇票指南。Cambridge China Bridge 在中国的员工可协助取得供应商文件，税务处理则由会计师判断。
常见问题
个体经营者的供应商汇兑收益要纳税吗？
采用权责发生制时，如果收益属于经营收入且不属于资本性质，通常应税。还应核对欠款用途及配对余额例外。
供应商发票产生的汇兑损失可以扣除吗？
如果损失不属于资本性质，并且完全且专门为经营目的发生，通常可以扣除。向会计师提供有关采购用途的证据。
未付发票需要作年末汇率调整吗？
采用权责发生制时，未结清的外币货币性欠款按期末汇率重新折算。符合条件的未实现汇兑差额通常影响应税利润。
收付实现制也需要这样调整年末欠款吗？
收付实现制并不按相同方式核算应付账款。在为未付供应商欠款增加调整前，先确认你的记账基础。