进口VAT重复抵扣或递延记账错误，怎样更正？
先将每笔进口申报与税务凭证、已提交的VAT申报表核对，再计算应付HMRC与应退企业金额的差额。将没有净税额影响的等额递延调整单独列出，其余错误使用HMRC查询工具选择更正渠道。Cambridge China Bridge 可协助整理货运记录。
修改账目之前，先建立逐票核对表
收集已提交的申报表、交易明细、进口申报、递延进口VAT对账单、进口VAT凭证及报关代理账单。核对表应列明申报编号、进口主体、进口日期、VAT记账方式、支持文件、账目分录及申报期间。按申报编号匹配，不要只凭货物描述判断。
检查同一进口VAT是否通过代理账单和对账单重复入账，估算金额是否在正式对账单到达后再次入账，或同一文件是否被重复导入账目。区分代理服务本身的VAT与进口VAT。进口VAT指南解释基础凭证要求，本指南处理已经提交申报后的更正。
确定每笔进口应有的税务处理
将已申报金额与凭证支持的正确金额比较。递延记账应分别核对应计VAT、实际可抵扣金额及货物价值。不要默认可抵扣金额必然等于应计税额。货物所有权或进口主体不清楚时，先阅读完税交货的VAT指南，再判断抵扣是否成立。
申报或对账单缺失、相互不符时，请代理解释税额归属并提供完整申报记录。可用进口VAT凭证缺失指南整理询问事项。将报关记录的差异另列为待办事项，与VAT申报更正并行跟进。
计算净错误金额，而不是货值
逐个受影响期间列出已申报金额、正确金额及税额差异。额外抵扣进口VAT而没有对应应计税额，会少报应付HMRC的金额。已经抵扣却漏报递延应计VAT，也会少报应付金额。等额漏报应计税额和可抵扣税额，则没有净税额影响。
分别汇总有利于HMRC和有利于企业的错误，并纳入此次检查中发现的其他申报错误。用较大合计减去较小合计，注明差额应付给哪一方。保留各项错误明细及净结果，因为相互抵销可能掩盖原始入账问题。
按HMRC指引选择更正渠道
HMRC进口VAT指引说明，没有净税额影响的等额递延调整应在下一期申报表更正；其他错误按错误更正程序处理。有净税额影响时，从下方来源所列的HMRC错误查询页面进入工具，输入净错误金额及销售额。按查询结果选择申报表调整、网上通知或书面更正。
净错误金额超过£50,000，或错误属于故意行为时，必须另行通知HMRC。请会计师评估是否属于疏忽，以及是否适合另作披露。提交前准备受影响期间、原因说明、计算过程和凭证；不要通过申报表调整及另行通知重复更正同一税额。
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完成核对，并防止再次重复入账
将核对表、原始分录、更正分录及提交确认放在一起。为每项错误注明更正渠道及完成状态。请会计师将更正内容与实际提交的申报表或通知核对，再核对下一份对账单，避免重复结转同一调整。
明确谁下载进口VAT凭证、谁与报关记录匹配，以及谁批准VAT分录。Cambridge China Bridge 可通过在中国的员工协助收集供应商及货运记录；将完整核对表交给会计师进行税额计算和更正。
常见问题
进口VAT重复抵扣了，应该怎么办？
将两笔分录与进口申报及VAT凭证匹配，找出多抵扣金额，连同其他已知错误计算净差额，再用HMRC查询工具选择更正渠道。
递延VAT错误一定会相互抵销吗？
只有应计VAT与可抵扣VAT的调整金额相等，才没有净税额影响。重复抵扣、漏报应计税额或抵扣受限，都可能改变应付金额。
可以在下一期申报表更正进口VAT吗？
HMRC要求没有净税额影响的等额递延调整在下一期申报表更正。其他错误使用查询工具判断，渠道取决于净错误金额及相关销售额。
应该按代理账单还是VAT对账单入账？
先将两者与进口申报核对。区分代理服务VAT和进口VAT，并在记录抵扣前，确认该笔进口采用递延记账，还是以已缴进口VAT的凭证为依据。